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交通银行关于印发《交通银行委托贷款的会计核算规定》的通知
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交通银行各分、支行：
现将修订的《交通银行委托贷款的会计核算规定》印发给你们，请遵照执行。
附：一 交通银行委托贷款的会计核算规定
附：二 委托贷款会计核算业务流程图
附：三 委托贷款会计核算业务授权表

附：一 交通银行委托贷款的会计核算规定
根据本行《委托贷款管理暂行办法》修订本会计核算规定。
一、使用的会计科目
凡在本行开立存款账户或基本账户的企业事业法人，委托本行办理委托贷款，应在本行开立委托贷款资金存款户，并将委托贷款资金一次或分次存入后，在存入资金总额内指定发放委托贷款，其存入资金通过“431委托存款”科目下有关二级科目核算；其贷款通过“311委托贷款”科目
下有关二级科目核算。
二、核算手续
(一)委托贷款资金的划入
信贷或有关业务部门与委托贷款单位签订委托贷款协议，并与委托方、借款方签订委托贷款单项协议后，应将总协议与单项协议副本一份送会计部门。会计部门据以在“431委托存款”科目下有关二级科目内开立“存款户”，并掌握、监督委托贷款资金的划入与相应发放的贷款。
资金划入由委托方签发其存款账户的转账支票，办理转账。会计分录为：
借：有关科目委托方存款户
贷：431委托存款科目下有关二级科目委托方存款户
存款户按活期存款利率计付利息。
另在“431委托存款”科目下有关二级科目内设置“保证金户”，于发放贷款时，缮制二借二贷特种转账传票(一借一贷作相应的收支款通知)，将相应的贷款金额从“存款户”转入“保证金户”。会计分录为：
借：431委托存款科目下有关二级科目委托方存款户
贷：431委托存款科目下有关二级科目委托方保证金户
贷款到期收回后，相应的反方向分录，按贷款金额从“保证金户”转入“存款户”，“保证金户”不计付利息。
(二)委托贷款的发放与收回
委托贷款的发放与收回的核算手续，按照本行《逐笔发放贷款的会计核算和处理手续规定》有关条款办理。
发放贷款的会计分录为：
借：331委托贷款科目下有关二级科目借款人账户
贷：有关存款科目借款人账户或其他有关科目
贷款收回的会计分录相反。
(三)委托贷款展期
借款方不能按期偿还贷款，应在到期日前5天正式向委托方和本行信贷或有关业务部门提交一式四联“贷款展期凭证”，其处理手续按照本行《逐笔发放贷款的会计核算和处理手续规定》有关条款办理。
(四)贷款逾期
对到期未办展期手续的委托贷款，应从到期日起，视同逾期贷款，按每日万分之四计算罚息。
(五)存款与贷款利息的计算
1.“431委托存款”科目下有关二级科目的计付利息手续按照“201活期存款”科目的计付利息手续办理。
2.“331委托贷款”科目下有关二级科目的计收利息，按照本行《人民币贷款利息计算与会计核算规定》办理，但委托贷款的利息收入不转入“701利息收入”科目，而转入“2621暂收款项”科目“其他应付款”账户“待划转委托贷款利息”分户。然后分别本行应收取的手续费与委托方
应收的利息予以划转。
(六)委托贷款手续费的收取与利息的划归委托方
手续费按委托方与本行签订的委托贷款总协议中订明的手续费率(以月息利率标明)在“2621暂收款项”科目“其他应付款”账户“待划转委托贷款利息”分户中划收，其余额划归委托方。会计分录为：
借：2621暂收款项科目“其他应付款”账户“待划转委托贷款利息”分户
贷：有关存款科目或其他有关科目(划归委托方的贷款利息)
贷：703手续费收入科目“委托贷款手续费收入”账户
(七)委托贷款资金的划回
委托贷款执行期间，委托方如需减少其尚未动用的委托资金存款户的存款，或如委托贷款停止贷款，委托方抽回委托贷款资金，应经本行信贷或有关业务部门同意，并书面通知会计部门，据以办理存款的划转。
划转存款时，缮制二借二贷特种转账传票，以一借一贷特种转账传票进行转账，一借一贷特种转账传票作“支款通知”与“收款通知”交给委托方。会计分录为：
借：431委托存款科目下有关二级科目委托人存款户
贷：有关科目委托方存款户
前《关于各项委托贷款的会计核算规定》(会计核算规定汇编[9])相应予以废止。

附：二 委托贷款会计核算业务流程图
（一、开立账户与委托贷款资金的划入）（略）
委托贷款会计核算业务授权表
（二、贷款的发放、收回，委托资金的划回，手续费与利息划转）
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｜岗位｜ 授 权 内 容 ｜ 行使权限的条件 ｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜
｜ ｜一、发放贷款 ｜ 信贷或有关业务部门｜
｜会 ｜（一）按“逐笔发放贷款的会计核算业务授权 ｜送来的由借款方填具经｜
｜ ｜ 表”规定处理。 ｜信贷或有关业务部门审｜
｜ ｜（二）缮制“委托资金”科目二借委托方存款 ｜核同意贷款的一式五联｜
｜计 ｜ 户与二贷委托方保证户特种转账传票 ｜“借款凭证”。 ｜
｜ ｜ （其中一联借、贷特种转账传票作收、支｜ ｜
｜ ｜ 款通知）送电算记账员。 ｜ ｜
｜部 ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜
｜ ｜二、收回贷款 ｜ 借款方于贷款到期日｜
｜ ｜（一）按“逐笔发放贷款的会计核算业务授权 ｜前填交的一式四联“还｜
｜门 ｜ 表”规定处理。 ｜款凭证”。 ｜
｜ ｜（二）缮制“委托资金”科目二借委托方保证 ｜ ｜
｜ ｜ 金户与二贷委托方存款户特种转账传票 ｜ ｜
｜贷 ｜ （其一联借、贷特种转账传票作收支款通｜ ｜
｜ ｜ 知）送电算记账员。 ｜ ｜
｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜
｜款 ｜三、划回委托贷款资金 ｜ 委托方向信贷或有关｜
｜ ｜ 根据信贷或有关业务部门送来的划回委托 ｜业务部门提出抽回委托｜
｜ ｜贷款资金的书面通知缮制“委托资金”科目二 ｜贷款资金，经信贷或有｜
｜经 ｜借委托方存款户与二贷委托方有关科目存款户 ｜关业务部门审核同意后｜
｜ ｜特种转账传票（其中一联借、贷特种转账传票 ｜送来的划回委托贷款资｜
｜ ｜作收、支款通知）送电算记账员。 ｜金的书面通知。 ｜
｜办 ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜
｜ ｜四、划收手续费与划转委托贷款利息 ｜ ｜
｜ ｜ 根据“暂收款项”科目中“待划转委托贷 ｜ ｜
｜员 ｜款利息”户金额，缮制一借“暂收款项”科 ｜ ｜
｜ ｜目、二贷有关存款科目委托方存款户，一贷 ｜ ｜
｜ ｜“手续费收入”科目传票（其中一贷有关存款 ｜ ｜
｜ ｜科目委托方存款户特种转账传票作收款通知） ｜ ｜
｜ ｜送电算记账员。 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

续表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜岗位｜ 授 权 内 容 ｜ 行使权限的条件 ｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜
｜会 ｜一、根据贷款经办员送的特种转帐传票进行 ｜ 贷款经办员送的加盖｜
｜计 ｜ 记账。 ｜名章的发放贷款、或收｜
｜部 ｜二、记账后在传票上加盖名章，将传票送交 ｜回贷款、或划回委托贷｜
｜门 ｜ 复账员复核记账。 ｜款资金、或划收手续费｜
｜电 ｜ ｜与划转委托贷款利息的｜
｜算 ｜ ｜上述特种转帐传票。 ｜
｜记 ｜ ｜ ｜
｜账 ｜ ｜ ｜
｜员 ｜ ｜ ｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜
｜会 ｜一、根据传票进行复核记账。 ｜ 记账员送来的加盖名｜
｜计 ｜二、复核记账无误后，在传票上加盖名章及 ｜章的上述传票。 ｜
｜部 ｜ “转讫章”后，将传票送交综合核算员 ｜ ｜
｜门 ｜ 进行综合核算。 ｜ ｜
｜电 ｜三、在作收、支款通知的传票上加盖“转讫 ｜ ｜
｜算 ｜ 章”后送交委托方。 ｜ ｜
｜复 ｜ ｜ ｜
｜账 ｜ ｜ ｜
｜员 ｜ ｜ ｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜
｜会 ｜ 根据右列传票进行综合核算。 ｜ 复账员送来的加盖名｜
｜计 ｜ ｜章及“转讫章”的上述｜
｜部 ｜ ｜传票。 ｜
｜门 ｜ ｜ ｜
｜综 ｜ ｜ ｜
｜合 ｜ ｜ ｜
｜核 ｜ ｜ ｜
｜算 ｜ ｜ ｜
｜员 ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
注：“委托存款”科目存款户利息，按“活期存款”科目利息计付的授权表
处理；“委托贷款”科目的计收利息按“本币贷款利息的计算与会计核
算授权表”处理，本授权表略。
委托贷款会计核算业务流程图
（二、贷款的发放、收回，委托资金的划回，手续费与利息划转）（略）

附：三 委托贷款会计核算业务授权表

（一、开立账户与委托贷款资金的划入）
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｜岗位｜ 授 权 内 容 ｜ 行使权限的条件 ｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜一、持“开户申请书”连同委托贷款总 ｜ 信贷或有关业务部门送来｜
｜ ｜ 协议与单项协议副本至财务会计部 ｜的一式三联“开户申请书”｜
｜会 ｜ 门开销户经管员处办理开户手续。 ｜及委托贷款总协议与单项协｜
｜计 ｜二、符合开户手续由财务会计部门开销 ｜议副本。 ｜
｜部 ｜ 户经管员在“开户申请书”上加盖 ｜ ｜
｜门 ｜ “业务章”后，对三份“开户申请 ｜ ｜
｜贷 ｜ 书”分别处理： ｜ ｜
｜款 ｜（一）一份由开销户经管员凭以登记 ｜ ｜
｜经 ｜ “开销户簿”并留存备查。 ｜ ｜
｜办 ｜（二）二份连同委托贷款总协议与单项 ｜ ｜
｜员 ｜ 协议副本由会计部门贷款经办员 ｜ ｜
｜ ｜ 带回。 ｜ ｜
｜ ｜1．一份连同委托贷款总协议与单项协 ｜ ｜
｜ ｜ 议副本留存备查。 ｜ ｜
｜ ｜2．一份送交委托方。 ｜ ｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜会 ｜ 按“支票会计核算业务授权表”规定｜ 委托方送来的所签发的支｜
｜计 ｜处理。 ｜票及“委托资金”科目存款｜
｜部 ｜ ｜户的进账单。 ｜
｜门 ｜ ｜ ｜
｜柜 ｜ ｜ ｜
｜台 ｜ ｜ ｜
｜接 ｜ ｜ ｜
｜柜 ｜ ｜ ｜
｜员 ｜ ｜ ｜
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1998年9月16日
财政部


财政部关于印发《2004年度部门决算报表》的通知

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　财库[2004]175 号

党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅、全国政协办公厅，高法院，高检院，有关人民团体，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：
　　为及时掌握2004年度各中央部门和各地区资金收支及资产管理使用等情况，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》，以及2004年度财政预算管理工作的有关要求，财政部制定了《2004年度部门决算报表》及编制说明，请各中央部门和单位（以下简称“各中央部门”）、各地区认真组织所辖单位做好2004年度部门决算编制工作。现将2004年度部门决算编制的要求和有关事宜通知如下：
　　一、部门决算工作的总体要求
　　1．部门决算是各单位预算执行情况的综合反映，是政府宏观经济决策的重要参考，也是编制预算、实施科学收支管理的基本依据。各中央部门、各地区要充分认识部门决算工作的重要性，切实加强对部门决算工作的领导，统筹安排好各个环节的工作，精心组织，积极准备，多方采取措施，做深入细致的工作，确保2004年度部门决算的进度和质量。
　　2．2004年度部门决算编制工作要在部门预算管理总体要求的基础上，真实、准确、完整、及时地反映部门预算执行情况。各中央部门、各地区要本着部门决算与部门预算相衔接并协调一致、部门决算与财政总决算既合理分工又互相衔接的原则，认真理解和掌握决算报表的口径及有关指标，保证部门决算报表的内容涵盖单位的全部收支（财政部对各中央部门的年度部门决算批复不包括基本建设部分，地方或主管部门是否审批，由地方或主管部门自行决定），数据真实，内容完整，做到账表相符、表表相符，不得瞒报、漏报，形成表外资产，更不得虚列支出、随意结转。
　　3．各中央部门、各地区应要求所辖单位要按照有关财务会计制度规定及预算批复文件，及时清理收支账目、往来款项，核对年度预算收支数字和各项缴拨款项，凡属本年的收入要及时入帐，各项应缴预算款和应缴财政专户款要在年终前全部上缴，各项支出要按规定的渠道如实列报，最后按规定进行年终结账。
　　4．各中央部门、各地区应结合本部门、本地区的实际情况，认真落实与决算相关的各项工作。
　　各中央部门要根据部门决算的要求，找准开展工作的切入点，扎实做好各项工作。教育部、科技部、农业部、劳动和社会保障部四个部门要高度重视部门决算工作，做好向全国人大常委会报告本部门财务收支情况的准备。
　　地方各级财政部门应结合机构改革的有关情况，一要认真安排好所辖区域的决算工作，保证相关工作的前后衔接；二要做好对所辖单位的业务指导和培训工作；三要协调处理好决算牵头组织部门与有关业务部门的关系，确保该项工作顺利完成。
　　二、2004年度部门决算编制范围
　　本套报表编制范围包括所有列入2004年度财政预算编制范围的行政事业单位、企业和企业集团。具体包括：
　　1．各级党政机关、事业单位和社会团体；
　　2．纳入预算编制范围的企业和企业集团；
　　3．与财政部门直接发生缴、拨款关系并按规定应向财政部门上报决算的其他单位。
　　解放军、武警部队决算不纳入本决算编报范围内，决算布置文件另行下达。
　　三、2004年度部门决算填报要求
　　1．部门决算报表由封面、决算总表、行政事业类报表、附表和补充资料表组成，其中：封面、决算总表、行政事业类报表和附表适用于各级部门填报，补充资料表仅由相关部门填报。在不改变《2004年度部门决算报表》基本格式的前提下，各中央部门、各地区可根据实际需要自行增加报表项目和表格，但向财政部上报时必须以本套报表统一格式为准。
　　2．凡纳入本套报表编制范围的单位都应逐户编制和录入本套报表。不具备分户录入条件的单位可按照《2004年度部门决算报表编制说明》中“录入级次”的要求合并录入。
　　3．各中央部门应对所负责的决算报表进行审核、汇总，并对有关收入支出汇总虚增数进行剔除。中央单位收到地方各级财政的拨款，应当按照地方财政部门的要求，向地方财政部门编报有关经费报表。
　　4．各地区在汇总报表时应对有关收入支出汇总虚增数进行剔除。已经实行部门预算的地方应按部门预算的规定口径和上报渠道上报报表；没有实行部门预算的地方，仍按原经费划拨渠道和规定口径上报本套报表。地方各填报单位来源于非本级财政的经费拨款，只向拨出款项的财政部门填报有关经费表。计划单列市在报表编制工作完成后应先参加所在省的会审工作，以确保相关数据衔接一致。
　　四、2004年度部门决算报送要求
　　各中央部门、各地区应充分发挥决算会审软件的作用，加强数据审核，及时做好报表收集、审核、汇总和上报工作。在确保数据口径无误和数据质量真实的基础上，各中央部门于2005年3月20日前将报表报送财政部；各地区于2005年4月15日前报送财政部。具体报送方式如下：
　　（1）各中央部门、各地区向财政部国库司报送本部门、本地区汇总报表和决算分析报告一式一份（其中：各中央部门分科目报表打印至项级科目，各地区分科目报表打印至类级科目），全部数据软盘或光盘（含汇总及全部分户分科目数据）以及决算分析报告软盘一式一份。
　　（2）各中央部门向财政部有关业务司报送本部门汇总报表和决算分析报告一式一份，全部数据软盘或光盘（含汇总及全部分户分科目数据）一式一份；各地方财政部门向财政部有关业务司报送业务归口管理的汇总报表和决算分析报告一式一份，业务归口全部数据软盘或光盘（含汇总及分户分科目数据）一式一份。
　　（3）本套报表的填报和分户录入金额单位为“元”（保留两位小数），汇总打印报表以“万元”为单位。
　　五、其他
　　1．各中央部门、各地区在完成2004年度决算编制工作后，要对所辖单位决算数据认真进行加工整理，从定性和定量两个方面深入分析，及时发现收支管理中存在的问题，提出解决办法，进一步提高本部门、本地区决算分析和财政经费管理水平。同时，对年度预算执行中反映出的突出问题，要结合宏观经济运行及部门的实际情况，进行重点审核、调研和处理；对私设账户、挤占挪用预算资金，违反规定擅自提高开支标准，铺张浪费等问题，要严肃查处。
　　2．2004年度部门决算报表“数据处理软件”另行下发。
　　3．各中央部门、各地区如在报表编制过程中发现问题，请及时与财政部国库司联系。

　　附件：1、2004年度部门决算报表
　　2、2004年度部门决算报表编制说明

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○四年十一月十八日